Fiscale regelgeving voor Young- en oldtimers

Een auto die meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik werd genomen wordt een youngtimer genoemd en een auto die meer dan 25 jaar geleden voor het eerst in gebruik werd genomen wordt een oldtimer genoemd. Voor deze klassieke auto’s gelden aparte fiscale regels. Wij zullen kort ingaan op verschillende belastingen die van toepassing zijn op de zogenaamde Young en oldtimers

Loonbelasting

Wanneer door de werkgever een auto ter beschikking wordt gesteld, geldt voor de loonbelasting een bijtelling vanwege privégebruik. Normaal gesproken is dit percentage 25% van de cataloguswaarde (nieuwwaarde). Voor milieuvriendelijke auto’s gelden lagere percentages (14% of 20%) zie tabel 1. Voor elektrische auto’s die geen co2 uitstoot hebben geldt geen bijtelling tot en met 2014. De bewijslast dat aan de emissie eisen wordt voldaan ligt bij de werkgever.

Voor auto’s ouder dan 15 jaar (zowel young- als oldtimers) geldt een bijtelling van 35% (voor 1 januari 2010 was dit 25%). De bijtelling van de young- en oldtimers wordt niet berekend over de catalogus waarde, maar over de waarde in het economisch verkeer (de werkelijke waarde). Om de waarde in het economisch verkeer te bepalen kan worden gekeken naar bijvoorbeeld veilingprijzen of een taxatierapport. Ook voor young en oldtimers gelden lagere percentages naarmate zij zuiniger rijden, zie tabel 2. Voor elektrische Young en oldtimers die geen co2 uitstoot hebben geldt geen bijtelling. In de praktijk zal dit nog niet veel voorkomen.

Daar de bijtelling voor young- en oldtimers mag worden berekend over de waarde in het economisch verkeer (de huidige waarde van de auto) is het mogelijk dat deze lager is dan de catalogusprijs. Echter is het ook denkbaar dat de waarde in het economisch verkeer vele malen hoger ligt dan de catalogusprijs zoals mogelijk is bij gerestaureerde oldtimers.

Ter verduidelijking een rekenvoorbeeld:

U heeft een youngtimer van 20 jaar oud, met een nieuwwaarde van € 30.000 en een dagwaarde van € 6.500. De bijtelling bedraagt 35% van €6.500 dat komt neer op €2.275 per jaar ofwel €189,58 per maand.

Een bijtelling kan worden voorkomen als er alleen zakelijk wordt gereden met de auto. Een methode om dit aan te tonen is het bijhouden van een kilometeradministratie. Woon werk verkeer geldt hierbij als zakelijk. Er mag dan maximaal 500 kilometer per jaar privé met de auto worden gereden.

Bovenstaande geldt ook voor ondernemers (natuurlijke personen) die hun auto tot het ondernemingsvermogen rekenen.

BTW

De werkgever die een auto ter beschikking stelt aan zijn werknemer kan de BTW aftrekken als voorbelasting. Indien de auto ook in privé gebruikt wordt dient een deel van deze afgetrokken voorbelasting terugbetaald worden. Deze correctie wordt berekend over de bijtelling vanwege privé gebruik en bedraagt 12%.

Ter verduidelijking een rekenvoorbeeld:

U heeft een oldtimer van 30 jaar oud, met een nieuwwaarde van €30.000 en een dagwaarde van €6.500. De bijtelling bedraagt jaarlijks €2.275 (35% van €6.500). Hierover dient €273 (12% van €2.275) BTW correctie afgedragen te worden.

Bovenstaande geldt ook voor ondernemers (natuurlijke personen) die hun auto tot het ondernemingsvermogen rekenen.

Motorrijtuigenbelasting

Daarnaast geldt voor de motorrijtuigenbelasting (wegenbelasting) een vrijstelling voor auto’s die ouder zijn dan 25 jaar. Vanaf 1 januari 2012 wordt deze vrijstelling echter bevroren. Alleen voor auto’s die op dat moment ouder zijn dan 25 jaar blijft de vrijstelling gelden. Met andere woorden alleen voor auto’s van uiterlijk 31 december 1986 (datum eerste toelating) blijft de vrijstelling nog gelden.

BPM

In vier jaar tijd zal de BPM worden omgezet naar heffing op basis van CO2-uitstoot. Vanaf 2013 zal uitsluitend nog belasting worden geheven op basis van de zuinigheid van de auto.

Voor de heffing van BPM bij invoer van een auto wordt uitgegaan van een vaste afschrijvingstabel. Tot 9,5 jaar wordt stapsgewijs 92% van het BPM-bedrag afgeschreven. Daarna 0,083% per maand dat de auto ouder is. Als een auto 17,5 jaar oud is, is deze geheel BPM-vrij en zijn de enige kosten bij import dus de RDW-keuringskosten. Indien de auto binnen de EU wordt gekocht zijn er geen invoerrechten verschuldigd.

Privégebruik auto

Een auto in privé is vooral voordelig wanneer er meer dan 500 kilometer privé wordt gereden. De zakelijke kilometers, inclusief woon- werkverkeer, kunnen dan worden gedeclareerd bij de werkgever en onbelast worden vergoed tegen €0,19 per kilometer.